50. díl: Velký přehled: Daňové povinnosti a novinky v roce 2024
Podnikatele v roce 2024 čeká řada daňových změn. Novinky, které jsou součástí tzv. konsolidačního balíčku, se přitom týkají fyzických i právnických osob. Abyste se v daňové problematice pro rok 2024 co nejlépe zorientovali, připravili jsme si pro vás přehledného průvodce daňovými povinnostmi a novinkami.
Růst minimální mzdy, paušální daně i záloh na sociální a zdravotní pojištění
V roce 2024 dojde stejně jako každý rok k navýšení minimální mzdy, paušální daně a také minimálních záloh na sociální a zdravotní pojištění. Minimální zálohy se odvíjí od průměrné mzdy, která každoročně roste. V roce 2024 dojde ale k razantnějšímu navýšení sociálního pojistného z důvodu změny způsobu výpočtu vyměřovacího základu.
TIP: Přečtěte si náš článek o minimálních zálohách OSVČ v roce 2024.
| Rok 2023 | Rok 2024 | Nárůst | |
| Minimální mzda | 17 300 Kč | 18 900 Kč | 1 600 Kč |
| Minimální záloha na zdravotní pojištění | 2 722 Kč | 2 968 Kč | 246 Kč |
| Minimální záloha na sociální pojištění | 2 944 Kč | 3 852 Kč | 908 Kč |
| Paušální daň (první pásmo) | 6 208 Kč | 7 498 Kč | 1 290 Kč |
| Paušální daň (druhé pásmo) | 16 000 Kč | 16 745 Kč | 745 Kč |
| Paušální daň (třetí pásmo) | 26 000 Kč | 27 139 Kč | 1 139 Kč |
Změny ve slevách na dani z příjmů fyzických osob
Konsolidační balíček rovněž zrušil či omezil některé daňové úlevy pro fyzické osoby. Zcela zrušeny jsou:
- školkovné,
- sleva na studenta.
Výše slevy na dani na manžela/ku zůstává stejná, tj. 24 840 Kč (49 680 Kč, pokud je manžel/ka držitelem průkazu ZTP/P). Zachována je podmínka celkových ročních příjmů manžela/ky do 68 000 Kč, nově ale přibyla podmínka vyživování dítěte do tří let věku ve společné domácnosti.
Základní daňová sleva na poplatníka zůstává stejná i v roce 2023, a to ve výši 30 840 Kč. Beze změny je také sleva pro invalidní důchodce a držitele průkazů ZTP/P i daňové zvýhodnění na děti.
Kromě toho se ruší i některé daňové odpočty:
- odpočet za členské příspěvky odborům,
- odpočet za úhradu zkoušek ověřujících výsledky dalšího vzdělávání.
Změny ve výpočtu daně z příjmů fyzických osob
Sazby daně z příjmů fyzických osob zůstávají stejné, tedy 15 a 23 %. Mění se ale hranice příjmů, od které se uplatňuje progresivní 23% sazba daně, a to ze čtyřnásobku na trojnásobek průměrné mzdy.
Od ledna 2024 bude tedy platit nová hranice příjmu 1 582 812 Kč za rok, resp. 131 901 Kč za měsíc. Tato hranice platí pro zaměstnance i OSVČ a vyšší sazba daně se uplatňuje pouze na část příjmů převyšující tuto hranici.
Daň z příjmů právnických osob
Daň z příjmů právnických osob se zvyšuje z 19 % na 21 %, toto zvýšení se ovšem uplatní až na příjmy od ledna 2024. Daňová uznatelnost při nákupu osobních aut pro podnikatelské účely se nově vztahuje jen na první 2 mil. Kč z ceny vozu. Rovněž je zrušena daňová uznatelnost tichého vína jako daru na reprezentaci.
Zdanění zaměstnaneckých benefitů
Nově podléhají zaměstnanecké benefity zdanění, pokud přesáhnou v ročním součtu polovinu výše průměrné mzdy. Pro rok 2024 budou tedy od daní osvobozeny benefity jen do výše 21 938 Kč. Pokud zaměstnanci během roku vyčerpají vyšší hodnotu benefitů, rozdíl bude třeba dodanit a odvést z něj i zdravotní a sociální pojištění.
TIP: Změn v oblasti poskytování zaměstnaneckých benefitů je ovšem více. Přečtěte si náš článek o zaměstnaneckých benefitech v roce 2024.
Daň z přidané hodnoty
Původní sazby DPH jsou od roku 2024 nahrazeny 3 sazbami, a to 0 %, sníženou sazbou 12 % a základní sazbou 21 %. Nulová sazba bude ovšem platit pouze na knihy.
- Do 12% sazby DPH budou od ledna 2024 spadat např. ubytovací a stravovací služby, noviny a časopisy, potraviny, léky a zdravotnické prostředky, veřejná doprava, vodné, stočné, teplo, vstupenky na kulturní a sportovní akce nebo stavební práce u rodinných a bytových domů.
- 21% sazba DPH bude aplikována např. na nealkoholické nápoje a čepované pivo, kadeřnické služby, svoz komunálního odpadu či dodání řezaných květin a palivového dřeva.
Zvýšení spotřební daně
Spotřební daň z cigaret, tabáku na kouření, doutníků a cigarillos se zvyšuje o 10 % (v letech 2025–2027 se pak bude pravidelně každý rok zvyšovat o dalších 5 %). Spotřební daň u zahřívaného tabáku vzroste mezi lety 2024–2027 vždy o 15 % za rok. Spotřební daň je nově zavedena i u nikotinových sáčků a náplní do e-cigaret.
Spotřební daň se zvyšuje i u lihu, a to o 10 % v roce 2024, poté o 10 % v roce 2025 a o dalších 5 % v roce 2026.
Daň z nemovitých věcí
Daň z nemovitých věcí se od roku 2024 zvyšuje na 1,8násobek. Navíc je zaveden tzv. inflační koeficient, což znamená, že od roku 2025 se bude tato daň automaticky navyšovat o inflaci za předchozí období. Konkrétní zvýšení vyhlásí Ministerstvo financí vždy do 30. června kalendářního roku, který předchází zdaňovacímu období.
- V roce 2024 dojde k navýšení minimální mzdy na 18 900 Kč, paušální daně a také minimálních záloh na sociální a zdravotní pojištění.
- Konsolidační balíček rovněž zrušil či omezil některé daňové úlevy pro fyzické osoby. Zcela zrušeny jsou školkovné a sleva na studenta. Výše slevy na dani na manžela/ku zůstává stejná, nově ale přibyla podmínka vyživování dítěte do tří let věku ve společné domácnosti.
- Kromě toho se ruší i daňové odpočty za členské příspěvky odborům a za úhradu zkoušek ověřujících výsledky dalšího vzdělávání.
- Mění se hranice příjmů fyzických osob, od které se uplatňuje progresivní 23% sazba daně, a to ze čtyřnásobku na trojnásobek průměrné mzdy.
- Daň z příjmů právnických osob se zvyšuje z 19 % na 21 %.
- Nově podléhají zaměstnanecké benefity zdanění, pokud přesáhnou v ročním součtu polovinu výše průměrné mzdy. Pro rok 2024 budou tedy od daní osvobozeny benefity jen do výše 21 938 Kč.
- Původní sazby DPH jsou od roku 2024 nahrazeny 3 sazbami, a to 0 %, sníženou sazbou 12 % a základní sazbou 21 %. Nulová sazba bude ovšem platit pouze na knihy.
- Spotřební daň z lihu a tabáku se zvyšuje v roce 2024 o 10 %, spotřební daň u zahřívaného tabáku vzroste o 15 %. Spotřební daň je nově zavedena i u nikotinových sáčků a náplní do e-cigaret.
- Daň z nemovitých věcí se od roku 2024 zvyšuje na 1,8násobek. Navíc je zaveden tzv. inflační koeficient, což znamená, že od roku 2025 se bude tato daň automaticky navyšovat o inflaci za předchozí období.