87. díl: Vše, co potřebujete vědět o dani z příjmů fyzických osob
Daň z příjmů fyzických osob se týká většiny lidí, ale v praxi kolem ní vzniká řada nejasností. Zorientujte se v této problematice a zjistěte, jaké příjmy se daní, co je základ daně či jaké jsou aktuální sazby a úlevy.
Co to je daň z příjmů fyzických osob?
Daň z příjmů fyzických osob (DPFO) je přímá daň, tedy povinná platba, kterou poplatník odvádí státu ze svého zdanitelného příjmu. Tato daň se řídí Zákonem č. 586/1992 Sb.
Daň z příjmů fyzických osob se vztahuje na OSVČ, zaměstnance a také některé další fyzické osoby, které mají jiné zdanitelné příjmy.
Co je a není zdanitelným příjmem fyzických osob?
To, zda jste poplatníkem daně z příjmů FO, závisí na tom, jestli máte zdanitelný příjem.
Zdanitelným příjmem je peněžní i nepeněžní příjem:
- Ze závislé činnosti (§ 6) – neboli daň z příjmu zaměstnance. Do této kategorie spadají všechny příjmy a funkční požitky plynoucí z pracovněprávních vztahů (plné i zkrácené úvazky, DPP i DPČ, odměny členů orgánů právnických osob apod.).
- Ze samostatné činnosti (§ 7) – tedy z podnikání, ať už s živností či bez.
- Z kapitálového majetku (§ 8) – např. dividendy, úroky, výnosy z finančních investic apod.
- Z nájmu (§ 9) – pozor, v případě krátkodobých pronájmů typu Airbnb jde obvykle o příjem ze samostatné činnosti dle § 7.
- Ostatní příjmy (§ 10) – zejména příležitostné příjmy, příjmy z úplatného převodu (tj. z prodeje nemovitých a movitých věcí i akcií apod.), výhry atd.
Daň z příjmů FO se tedy netýká pouze zaměstnanců a OSVČ, ale také pronajímatelů, investorů a dalších osob s jinými druhy příjmů. Z každého z těchto 5 druhů příjmů se počítá samostatný dílčí základ daně. Součet dílčích základů je pak základem daně fyzické osoby.
Zdanit ani přiznat nemusíte příjmy, které nejsou zdanitelným příjmem (jsou osvobozeny od daně z příjmu). Jde například o:
- státní sociální dávky a dávky nemocenského a důchodového pojištění (v případě pravidelně vypláceného důchodu nebo penze pouze do výše 36násobku minimální mzdy v daném roce),
- dědictví a dary,
- příjem z prodeje nemovitosti či movité věci – pouze při splnění podmínek § 4 Zákona o dani z příjmu,
- stipendia,
- některé dotace a podpory,
- příjmy z vypořádání společného jmění manželů nebo spoluvlastnictví,
- přijatá náhrada majetkové nebo nemajetkové újmy,
- pojistná plnění a další.
Pozor – u těchto příjmů zákon specifikuje další podmínky pro jejich osvobození. Pokud si nejste jisti, zda je příjem předmětem daně z příjmů fyzických osob, obraťte se na daňové poradce.
Kdo podává daňové přiznání a platí daň z příjmů fyzických osob?
To, že máte zdanitelné příjmy, ještě automaticky neznamená, že musíte podat daňové přiznání či hradit daň.
Za zaměstnance většinou podávají roční zúčtování daně a hradí daň z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti zaměstnavatelé, v tom případě zaměstnanec daňové přiznání nepodává. Výjimkou jsou pouze zaměstnanci, kteří měli více souběžných pracovních poměrů nebo nepodepsali růžový formulář a zaměstnanci, kteří mají vedle zaměstnání jiné zdanitelné příjmy vyšší než 20 000 Kč ročně – ti daňové přiznání musí podat sami.
Daňové přiznání rovněž nepodávají:
- OSVČ v režimu paušální daně (pokud splňují podmínky režimu po celý kalendářní rok a jejich ostatní zdanitelné příjmy nejsou vyšší než 50 000 Kč),
- fyzické osoby, jejichž zdanitelné příjmy za zdaňovací období byly nižší než 50 000 Kč a zároveň nebyly ve ztrátě.
Jaké jsou sazby a výpočet daně z příjmů fyzických osob?
Výpočet daně z příjmů FO je následující:
- Nejdříve spočítejte všechny své zdanitelné příjmy za kalendářní rok.
- Následně určete, zda uplatníte reálné výdaje, nebo paušální výdaje.
- Od příjmů odečtěte výdaje – tím spočítáte svůj daňový základ.
- Od daňového základu odečtěte nezdanitelné části základu daně a odčitatelné položky. Po jejich odečtení vypočtěte daň.
- Sazba daně z příjmů fyzických osob je 15 % do ročního limitu 36násobku průměrné mzdy stanovené pro daný rok a 23 % z částky přesahující tento limit.
- Z takto vypočtené daně nakonec odečtěte daňové slevy. Výsledná částka je vaše daňová povinnost, kterou musíte uhradit.
Kdy a jak se platí daň z příjmů fyzických osob?
K dani z příjmů fyzických osob se nemusíte registrovat, pouze podáte daňové přiznání. Pro OSVČ (resp. pro osoby, které mají ze zákona zřízenou datovou schránku) je elektronické podání povinné. Využít můžete interaktivní formulář na webu Finanční správy.
- Termín pro papírové podání daňového přiznání FO: 1. dubna následujícího roku
- Termín pro elektronické podání daňového přiznání FO: do 2. května následujícího roku
- Termín pro podání daňového přiznání daňovým poradcem: do 1. července následujícího roku
V termínu podání je nezbytné uhradit i nedoplatek na dani z příjmů FO, a to na příslušné číslo účtu finančního úřadu. Pokud je daň z příjmu vyšší než 30 000 Kč, musíte od následujícího roku začít platit zálohy.
Zálohy na daň z příjmů fyzických osob (OSVČ)
Výše záloh a termíny splatnosti se odvíjí od výše vaší poslední daňové povinnosti. Výpočet zálohy na daň z příjmů je následující:
- Daň ve výši 30 000 – 150 000 Kč: pololetní zálohy ve výši 40 % poslední zaplacené daně se splatností 15. června a 15. prosince.
- Daň vyšší než 150 000 Kč: čtvrtletní zálohy ve výši 25 % poslední zaplacené daně se splatností 15. března, 15. června, 15. září a 15. prosince.
Kdo je poplatníkem daně z příjmů fyzických osob?
Poplatníkem jsou zaměstnanci, OSVČ a další fyzické osoby s příjmy podléhajícími dani podle §6–§10 zákona o daních z příjmů.
Jaké příjmy jsou osvobozené od daně?
Osvobozené jsou například státní dávky, dědictví a dary, některé dotace, stipendia, pojistná plnění a příjmy z prodeje nemovitosti či movitých věcí při splnění zákonných podmínek.
Kdy musí zaměstnanec podat daňové přiznání?
Zaměstnanec podává přiznání, pokud měl více souběžných pracovních poměrů, nepodepsal růžový formulář nebo měl vedle zaměstnání jiné zdanitelné příjmy vyšší než 20 000 Kč ročně.
Jaké jsou sazby daně z příjmů fyzických osob v roce 2026?
15 % do výše 36násobku průměrné mzdy pro daný rok a 23 % z částky přesahující tento limit.
Kdy platí OSVČ zálohy na daň?
Pokud je roční daň vyšší než 30 000 Kč, OSVČ platí další rok zálohy – podle výše poslední zaplacené daně buď pololetní (30 000–150 000 Kč), nebo čtvrtletní (nad 150 000 Kč).
