83. díl: Jaké slevy na dani a nezdanitelné položky můžete uplatnit v roce 2026?
Všichni plátci daně z příjmů fyzických osob mají nárok na řadu slev a nezdanitelných položek. Konsolidační balíček některé z nich zrušil nebo omezil, nyní se očekává jejich obnovení. Co to pro plátce znamená v roce 2026?
Jak mohou daňové slevy a nezdanitelné položky uplatnit zaměstnanci?
Daňové slevy a nezdanitelné části základu daně může zaměstnanec uplatnit pouze u jednoho zaměstnavatele. Zaměstnanci musí o roční zúčtování daně za rok 2025 požádat zaměstnavatele nejpozději do poloviny února 2026, stejný termín platí pro dodání podkladů potvrzujících nárok na slevy.
Některé slevy se pak promítnou každý měsíc do výše čisté mzdy, jiné se uplatňují za celý rok zpětně v rámci ročního zúčtování daně. Zaměstnanec si však může všechny položky uplatnit i jednorázově v rámci ročního zúčtování. Pokud zaměstnanec podává daňové přiznání, může si slevy uplatnit buď v přiznání, anebo u zaměstnavatele, vždy však pouze jednou.
Jak mohou daňové slevy a nezdanitelné položky uplatnit živnostníci?
Jednoduše v rámci daňového přiznání za rok 2025, které se podává na začátku roku 2026. Všechny slevy a nezdanitelné položky se tedy v případě OSVČ uplatňují jednorázově za celý rok zpětně. Nárok na slevy je nutné doložit přílohami k daňovému přiznání.
Pokud je ovšem OSVČ v paušálním režimu, daňové přiznání podávat nemusí a nárok na slevy a nezdanitelné položky automaticky zaniká.
Jaký je rozdíl mezi slevou na dani a nezdanitelnou položkou?
Nezdanitelná položka neboli nezdanitelná část základu daně snižuje základ daně. Základem daně je:
- v případě OSVČ výše příjmů po odečtení nákladů,
- v případě zaměstnanců hrubá mzda včetně bonusů, příplatků, odměn a zdanitelných benefitů.
Ze základu daně se po odečtení nezdanitelných položek vypočte daň. Daňové slevy poté snižují takto vypočtenou daň z příjmů fyzických osob.
Slevy na dani, které uplatníte v roce 2026
Přestože konsolidační balíček část slev zrušil či omezil, poplatníci mají stále možnost výrazně si snížit daně.
Základní daňová sleva na poplatníka
V roce 2025 i 2026 činí tato sleva 30 840 Kč (resp. 2 570 Kč měsíčně) pro všechny daňové poplatníky. V případě poplatníků, kteří měli zdanitelné příjmy pouze část roku, se tato sleva nijak nesnižuje, tj. jako jediná sleva se vždy uplatňuje v plném rozsahu bez ohledu na další skutečnosti.
Tuto slevu uplatní zaměstnanci i OSVČ či pracující/podnikající důchodci, studenti, rodiče pobírající peněžitou pomoc v mateřství atd. – zkrátka každý, kdo má alespoň nějaký zdanitelný příjem. Nárok na slevu není potřeba nijak dokládat, uplatňuje se automaticky pro všechny plátce daně z příjmů fyzických osob bez rozdílu (vyjma OSVČ v režimu paušální daně).
Sleva na manžela/manželku nebo registrovaného partnera/partnerku
Pokud žijete v jedné domácnosti s manželem či manželkou / registrovaným partnerem či partnerkou, jejíž/jehož celkové příjmy za rok 2025 nepřesáhly 68 000 Kč a která/který zároveň pečuje o dítě do 3 let věku, máte nárok na slevu 24 840 Kč. Pokud je manžel či manželka vlastníkem průkazu ZTP/P, částka se zvyšuje na 49 680 Kč.
Při uzavření manželství či registrovaného partnerství v průběhu roku máte na slevu nárok od následujícího měsíce po uzavření sňatku. Příjmy manžela či manželky / registrovaného partnera či partnerky se dokládají pomocí podepsaného čestného prohlášení a případně potvrzením od zaměstnavatele. Dále je nutné dodat potvrzení, že daná osoba pečuje o dítě do 3 let. Pokud o slevu žádáte poprvé, doložte také oddací list.
Do příjmů se ovšem kromě příjmů ze zaměstnání, dohod či podnikání počítají některé dávky, například důchody, nemocenská či mateřská a dávky v nezaměstnanosti. Počítají se také přijaté dary, příjmy z pronájmu nebo výplata podílu na zisku.
Naopak, nezahrnují se například rodičovský příspěvek, dávky v hmotné nouzi, příspěvek na péči, státní příspěvky na penzijní připojištění či stavební spoření a stipendia.
Sleva na dítě (daňový bonus)
Sleva na vyživované dítě do 18 let ve společné domácnosti v roce 2025 i 2026 činí 15 204 Kč za první dítě, 22 320 Kč za druhé dítě a u třetího a každého dalšího dítěte 27 840 Kč ročně. Pokud má dítě průkaz ZTP/P, výše slevy se zdvojnásobí. Slevu na dítě ve věku 18-26 let lze uplatnit, pokud dítě prezenčně studuje nebo je dlouhodobě nemocné.
Nárok na slevu může uplatnit pouze jeden z rodičů, který zároveň splňuje příjmový limit, přičemž do příjmů se pro tyto účely počítají pouze příjmy ze zaměstnání, dohod a ze samostatné výdělečné činnosti.
- Hrubá měsíční mzda zaměstnanců musí být v roce 2026 vyšší než 11 200 Kč (zvýhodnění uplatňují měsíčně v průběhu roku 2026).
- Zdanitelné příjmy OSVČ za rok 2025 musí být vyšší než 124 800 Kč (uplatňují jednou ročně za předchozí rok).
K uplatnění slevy stačí doložit čestné prohlášení nebo potvrzení zaměstnavatele, že druhý z rodičů tuto slevu neuplatňuje. Zaměstnanci dále dodají zaměstnavateli rodný list dítěte, OSVČ vyplní v daňovém přiznání identifikační údaje dítěte nebo dětí. V případě studujících dětí ve věku 18-26 let je potřeba navíc doložit potvrzení o denním studiu.
Uplatněním slevy na dítě může vzniknout nárok na daňový bonus. Jde tedy o jedinou slevu, kterou lze snížit daň až do záporných hodnot, čímž vznikne přeplatek na dani. Daňový bonus poté vyplatí poplatníkovi finanční úřad. Zaměstnancům se promítne do mzdy, OSVČ částku obdrží přímo na účet. Pokud vám tedy například vyjde roční daň ve výši 10 000 Kč a uplatníte slevu na jedno dítě (15 204 Kč), dostanete od finančního úřadu daňový bonus ve výši 5 204 Kč.
Invalidé
Invalidé I. a II. stupně mají nárok na slevu na dani ve výši 2 520 Kč, invalidé III. stupně ve výši 5 040 Kč. Nárok musíte doložit potvrzením o výplatě důchodu od ČSSZ.
ZTP/P
Držitelé průkazu ZTP/P mají nárok na slevu ve výši 16 140 Kč. Dokládá se kopií průkazu ZTP/P.
Od roku 2024 jsou zrušeny daňové slevy pro studenty denního studia a tzv. školkovné a také nezdanitelné položky Členské příspěvky člena odborové organizace a Zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání. Ačkoli se počítá s obnovením některých zrušených slev, platná legislativa pro rok 2026 jejich uplatnění neumožňuje.
Nezdanitelné položky, které uplatníte v roce 2026
I v roce 2026 mají poplatníci nárok na řadu nezdanitelných položek.
Poskytnuté dary a darování krve nebo kostní dřeně
Dary na dobročinné účely si můžete odečíst z daňového základu za podmínky, že hodnota součtu všech darů přesáhne 2 % základu daně nebo bude mít minimální hodnotu 1 000 Kč. Do této kategorie spadá i bezúplatné darování krve, které sníží daňový základ o 3 000 Kč za každý odběr, darování kmenových buněk nebo kostní dřeně až o 20 000 Kč za jeden odběr. Celkově si lze pomocí darů za zdaňovací období 2025 odečíst maximálně 30 % ze základu daně.
K daňovému přiznání nebo ročnímu zúčtování daně přiložte všechna potvrzení o darech, která vám obdarované instituce vystaví.
Úroky z úvěrů na bydlení
Podmínkou pro uplatnění je, že úvěrem financujete byt či dům, kde budete bydlet vy nebo vaši blízcí, a zároveň jste uvedeni jako plátci úvěrové smlouvy. V případě, že je nemovitost ve společném jmění manželů, může tuto položku uplatnit pouze jeden z manželů.
Položku lze uplatnit do výše 300 000 Kč ročně v případě úvěrů sjednaných do 1. ledna 2021, v případě později sjednaných úvěrů pouze do výše 150 000 Kč. Splnění podmínek doložte kopií úvěrové smlouvy a potvrzením o výši úroků za daný rok od vaší banky.
Produkty spoření na stáří
Konsolidační balíček některé slevy a nezdanitelné položky zrušil či omezil, avšak v případě produktů spoření na stáří došlo naopak k rozšíření. Kromě penzijního připojištění a životního pojištění tak můžete uplatnit také pojištění dlouhodobé péče a dlouhodobé investiční produkty.
Pro všechny produkty spoření na stáří je však stanoven souhrnný limit, tedy maximální částka, kterou si lze z daňového základu odečíst, a to 48 000 Kč.
V případě penzijního připojištění lze uplatnit pouze část měsíčních příspěvků přesahující 1 700 Kč. Pokud si tedy spoříte 1 700 Kč měsíčně nebo méně, tuto položku nemůžete uplatnit. Pokud si spoříte 2 000 Kč měsíčně, uplatníte pouze 300 Kč. V případě zaměstnanců se do uplatnitelných plateb nezapočítávají příspěvky od zaměstnavatele.
Splnění podmínek doložte kopií smlouvy o uzavření pojištění a dokladem o provedených platbách za rok 2025, který vám vystaví příslušná pojišťovna.
Kdo může v roce 2026 uplatnit slevy na dani a nezdanitelné položky?
Slevy a nezdanitelné položky mohou uplatnit všichni poplatníci daně z příjmů fyzických osob, tedy zaměstnanci i OSVČ. Výjimkou jsou OSVČ v paušálním režimu, které daňové přiznání nepodávají.
Jak uplatňují slevy zaměstnanci?
Některé slevy se promítnou každý měsíc do čisté mzdy, jiné se uplatňují za celý rok zpětně v rámci ročního zúčtování daně. Zaměstnanec si však může všechny položky uplatnit i jednorázově v rámci ročního zúčtování, případně v daňovém přiznání.
Jak uplatňují slevy OSVČ?
OSVČ uplatňují všechny slevy a nezdanitelné položky jednorázově v daňovém přiznání za rok 2025, které se podává v roce 2026. Nárok je nutné doložit příslušnými doklady.
Jaký je rozdíl mezi slevou na dani a nezdanitelnou položkou?
Nezdanitelná položka snižuje základ daně, ze kterého se daň vypočítává. Daňová sleva snižuje již vypočtenou daň a v některých případech (sleva na dítě) může vést i k daňovému bonusu.
Jaké daňové slevy lze v roce 2026 uplatnit?
Uplatnit lze základní slevu na poplatníka, slevu na manžela/manželku pečující o dítě do 3 let, slevu na invaliditu, slevu pro držitele průkazu ZTP/P a slevu na vyživované dítě.
Platí v roce 2026 sleva na studenta nebo školkovné?
Ne. Sleva na studenta i tzv. školkovné byly zrušeny od roku 2024 a v roce 2026 je stále nelze uplatnit. Totéž platí i pro některé dřívější nezdanitelné položky.
Jaké nezdanitelné položky zůstávají zachovány?
Uplatnit lze například dary na veřejně prospěšné účely, úroky z úvěru na bydlení a produkty spoření na stáří (penzijní spoření, životní pojištění, dlouhodobý investiční produkt), vždy při splnění zákonných podmínek a limitů.
