Minimální zálohy OSVČ v roce 2026 přehledně

Minimální zálohy na zdravotní a sociální pojištění OSVČ se zvyšují každý rok. Většina živnostníků si od ledna 2026 připlatí o více než tisíc korun. Jde však o poslední skokové navýšení povinných plateb.

Minimální zálohy na sociální pojištění 2026

Začínajícími OSVČ se myslí živnostníci, kteří v posledních 20 letech nepodnikali na hlavní činnost a zahájili hlavní samostatně výdělečnou činnost po 1. lednu 2024. U těchto OSVČ je minimální vyměřovací základ 25 % průměrné mzdy, a to v roce zahájení činnosti a v následujících dvou kalendářích letech. 

Reklama

Minimální zálohy na zdravotní pojištění 2026

U OSVČ vykonávajících vedlejší činnost se zdravotní pojistné počítá vždy z reálně dosažených příjmů za předchozí rok. Minimální zálohy pro ně tedy neplatí. Naopak pro začínající podnikatele neplatí u zdravotního pojistného žádné úlevy a musí hradit minimální zálohy v řádné výši od zahájení podnikání.

Paušální daň 2026

Paušální odvod se skládá z minimální částky zdravotního pojistného (3 306 Kč), 1,15násobku minimálního sociálního pojistného (6 578 Kč) a daně ve výši 100 Kč měsíčně. Celkově tedy OSVČ v prvním pásmu v roce 2026 zaplatí 9 984 Kč měsíčně.

Vstup do paušálního režimu je dobrovolný. OSVČ v paušálním režimu neodevzdávají daňové přiznání ani přehledy ČSSZ a zdravotní pojišťovně. Tím pádem ale nemají nárok na slevy na dani a daňová zvýhodnění. K paušální dani se musíte přihlásit nejpozději do 12. ledna 2026.

Jak se počítají minimální zálohy?

Minimální zálohy na zdravotní a sociální pojištění se odvíjí od stanovené průměrné mzdy pro daný rok a v případě sociálního pojistného také od minimálního vyměřovacího základu, který se od přijetí konsolidačního balíčku zvyšuje.

• Rozhodná průměrná mzda pro výpočet minimálních záloh je pro rok 2026 stanovena na 48 967 korun.
• Minimální vyměřovací základ do přijetí konsolidačního balíčku představoval 25 % průměrné mzdy. S přijetím konsolidačního balíčku se však začal každý rok zvyšovat o 5 procentních bodů. Pro rok 2026 bude představovat 40 % a na této úrovni již zůstane.

Dobrou zprávou tedy je, že od roku 2027 se zálohy budou zvyšovat pouze na základě zvyšování průměrné mzdy, další skokové navýšení minimálních záloh tedy nenastane.

Výpočet minimálních záloh pro hlavní činnost:

• Minimální záloha na zdravotní pojištění představuje 13,5 % z poloviny průměrné mzdy.
• Minimální záloha u sociálního pojištění představuje 29,2 % z minimálního vyměřovacího základu, tj. ze 40 % průměrné mzdy.

Výpočet minimálních záloh pro vedlejší činnost:

V případě sociálního pojistného se u OSVČ vedlejších sleduje tzv. rozhodný příjem neboli limit ročního hrubého zisku (příjmy po odečtení výdajů), který je pro rok 2026 stanoven na 117 521 Kč. Pokud ovšem provozujete vedlejší činnost pouze část roku, rozhodná částka se sníží poměrně podle počtu měsíců provozování živnosti.

V případě, že je váš roční hrubý zisk nižší než rozhodný příjem, sociální pojistné neplatíte vůbec. Nad tento limit se zálohy počítají z reálně dosažených příjmů. Vyměřovacím základem je 55 procent daňového základu.

Zdravotní pojistné u OSVČ vedlejších se vždy počítá z reálně dosažených příjmů. Záloha je ve výši 13,5 % ze skutečného vyměřovacího základu (polovina měsíčního daňového základu).  

Příklad:

Paní Jana podniká na rodičovské dovolené, jde tedy automaticky o vedlejší činnost. V roce 2025 měla celkové příjmy ve výši 200 000 Kč a uplatnila paušální výdaje 60 %. Její roční daňový základ (hrubý zisk) je 80 000 Kč, tedy nižší než limit pro platbu sociálního pojistného. Paní Jana v roce 2026 nebude platit sociální pojistné. Zdravotní pojistné bude platit ve výši 450 Kč měsíčně (měsíční daňový základ je 6 667 Kč, 13,5 % z poloviny měsíčního daňového základu je 450 Kč).

Kdo platí minimální zálohy?

Zálohy na zdravotní a sociální pojištění musí odvádět všechny OSVČ, které vykonávají hlavní samostatnou výdělečnou činnost, a to i v případě nulových zisků či ztráty. To, zda budete platit minimální zálohy nebo vypočtené (vyšší) zálohy, záleží na výši vašich příjmů za předchozí rok. Ty dokládáte zdravotní pojišťovně a ČSSZ pomocí přehledů o příjmech a výdajích.

Minimální zálohy platí osoby samostatně výdělečně činné s hlavní činností, jejichž vyměřovací základ za předchozí rok je nižší než minimální vyměřovací základ. Pokud je naopak vypočtený vyměřovací základ vyšší než minimální vyměřovací základ, OSVČ platí zálohy z vypočteného vyměřovacího základu.