85. díl: Daňové novinky pro podnikatele v roce 2026

Rok 2026 přináší do světa podnikání a účetnictví řadu změn. Ať už jde o navýšení minimálních záloh na sociální a zdravotní pojištění pro OSVČ, úpravy v oblasti daně z příjmů a DPH nebo zavedení Jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatelů (JMHZ), je klíčové být připraven.

Obsah

• Pojištění OSVČ
• Změny v oblasti daně z příjmů a mezd
• Změny v oblasti DPH
• Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatelů (JMHZ)

Pojištění OSVČ

Zvýšení minimálních záloh OSVČ

Jako každý rok dochází od 1. 1. 2026 k navýšení minimálních měsíčních záloh na pojištění OSVČ, a to na:

• 5 720 Kč na důchodové pojištění OSVČ v hlavní činnosti,
• 3 575 Kč na důchodové pojištění OSVČ v hlavní činnosti, která začíná svou činnost – nižší sazba důchodového pojištění platí pro OSVČ v prvním roce podnikání a dvou následujících letech. Podmínka je, že jde o zcela novou OSVČ – nesměla být OSVČ v předchozích 20 letech,
• 1 574 Kč na důchodové pojištění OSVČ ve vedlejší činnosti,
• 3 306 Kč minimální záloha na zdravotní pojištění – týká se i OSVČ, které zahajují činnost,
• 243 Kč dobrovolné nemocenské pojištění OSVČ. Částka zůstává ve stejné výši jako v předchozím roce.

Povinné bezhotovostní platby a elektronická podání

Zálohy na zdravotní pojištění OSVČ není možné od 1. 1. 2026 platit hotově. Platby jsou možné již jen převodem na bankovní účet, platební kartou nebo QR kódem na pobočkách ZP, případně složenkou.

Současně platí povinnost podat přehled OSVČ pouze elektronicky. Povinnost elektronického podání platí již pro přehled OSVČ za rok 2025.

Zálohy na zdravotní pojištění pro OSVČ

Od 1. 1. 2026 nemají OSVČ, pro které neplatí minimální vyměřovací základ, povinnost hradit zálohy na zdravotní pojištění. Mezi osoby, pro které neplatí minimální vyměřovací základ, patří např.:

• zaměstnanci, u kterých SVČ není hlavním zdrojem příjmů a v zaměstnání odvádí pojistné vypočtené alespoň z minimální mzdy,
• OSVČ, za niž je zároveň plátce pojistného stát (studenti do 26 let, ženy na mateřské nebo osoby na rodičovské dovolené, poživatelé starobního důchodu, osoby osobně a řádně pečující alespoň o jedno dítě do 7 let věku atd.),
• držitelé průkazu ZTP nebo ZTP/P
• nebo OSVČ, která je po celý kalendářní měsíc uznána práce neschopnou nebo jí byla nařízena karanténa podle zvláštních právních předpisů.

To se týká jak nových OSVČ, tak stávajících OSVČ bez ohledu na to, jak dlouho SVČ vykonávají.

Pozor – zrušení povinnosti platit zálohy na zdravotní pojištění se týká opravdu jen záloh. Povinnost uhradit zdravotní pojištění po skončení roku zůstává platná.

Zálohy na důchodové pojištění pro nové OSVČ

Co se týče záloh na důchodové pojištění OSVČ, tak nemusí zálohy platit OSVČ, která zahájí/znovuzahájí SVČ po 31. 12. 2024 a v předchozích 5 kalendářních letech před tímto zahájením tuto činnost nevykonávala. Zproštění povinnosti platit zálohy na důchodové pojištění platí v prvních dvou kalendářních letech činnosti, tzn. v roce zahájení činnosti a v bezprostředně následujícím kalendářním roce. Tato úprava pro důchodové pojištění platila již v roce 2025.

Státní pojištěnci pro účely zdravotního pojištění

Od 1. 1. 2026 dochází k úpravě osob kategorie L, za které platí pojistné stát pro účely zdravotního pojištění. Změna se týká jak OSVČ, tak zaměstnanců. Nově bude pojistné platit stát pouze za osoby pečující o jedno nebo více dětí do 7 let věku. Ruší se možnost péče o dvě děti do 15 let věku.

Současně se ruší omezení doby, kterou dítě stráví ve školce – dítě bude moci být ve školce déle než 4 hodiny denně. Rovněž je nově možné, aby dítě na základní škole navštěvovalo školní družinu. Dítě však nesmí být umístěno v zařízení s týdenním či celoročním pobytem (např. stacionáře, ústavní zařízení).

Rodič dítěte nesmí být současně v kategorii E (příjemce rodičovského příspěvku, peněžité pomoci v mateřství, rodič na mateřské nebo rodičovské dovolené). Proto se kategorie L uplatní až po vyčerpání peněžité pomoci v mateřství a rodičovského příspěvku. V kategorii L může být jen jeden z rodičů.

Rodič dítěte může mít příjmy ze zaměstnání či samostatné výdělečné činnosti. O zařazení do kategorii L musí rodič písemně požádat svoji zdravotní pojišťovnu. Do kategorie L může být rodič zařazený až od následujícího dne po dni, kdy oznámení bylo doručeno na zdravotní pojišťovnu (není možno zadávat zpětně).

Změny v oblasti daně z příjmů a mezd

Paušální daň

Od 2026 se zvyšuje platba paušální zálohy v 1. pásmu na částku 9 984 Kč. I když v tuto chvíli není zcela jasné, jestli se jedná o finální částku, protože nová vláda slibuje snížení důchodového pojištění a vracení části zaplacené zálohy na důchodové pojištění OSVČ. Pokud by k tomu došlo, změna by se zřejmě dotkla i paušální zálohy pro 1. pásmo. V tuto chvíli však není předložen žádný konkrétní návrh zákona. Výše paušální zálohy pro 2. a 3. pásmo zůstává stejná jako v předchozím roce, tj. 16 745 Kč pro 2. pásmo a 27 139 Kč pro 3. pásmo paušální daně.

Progresivní daň a zaměstnanecké benefity

Zvyšuje se rovněž limit pro progresivní daň z příjmů fyzických osob ve výši 23 %, a to na 1 762 812 Kč základu daně. Důvodem je růst průměrné mzdy na částku 48 967 Kč.

Růst průměrné mzdy má rovněž vliv na zvýšení limitu osvobození nepeněžních zaměstnaneckých benefitů zdravotních ve výši 48 967 Kč a ostatních nepeněžních benefitů dle § 6 odst. 9 písm. d) na 24 483,50 Kč.

Nemocenské pojištění u DPP a DPČ

Zvyšuje se limit pro vznik účasti na nemocenském pojištění zaměstnanců u DPP na částku 12 000 Kč měsíčně. Naopak limit pro vznik účasti na pojištění u zaměstnání malého rozsahu zůstává ve výši 4 500 Kč měsíčně.

Daňový bonus na dítě

Zvyšuje se minimální mzda na 22 400 Kč měsíčně, resp. 134,40 Kč za hodinu. V souvislosti s růstem minimální mzdy se od roku 2026 zvyšuje minimální výše mzdy pro nárok na daňový bonus na dítě v zaměstnání na částku 11 200 Kč měsíčně (polovina minimální mzdy) a pro roční uplatnění daňového bonusu na dítě musí mít poplatník příjmy z § 6 – zaměstnání a § 7 – podnikání dohromady alespoň ve výši 134 400 Kč (šestinásobek minimální mzdy).

Příspěvky na stravování

Maximální stravenkový paušál nebo nepeněžní příspěvek na stravování (poskytování stravování nebo stravenka) osvobozený u zaměstnance od zdanění je od 2026 ve výši 129,50 Kč za jednu směnu.

Cestovní náhrady

Jako každý rok dochází i v roce 2026 ke změnám ve výši cestovních náhrad u zaměstnanců. Výši tuzemského cestovného upravuje od 2026 Vyhláška č. 573/2025 Sb. takto:

• Sazba základní náhrady za používání silničních motorových vozidel u jednostopých vozidel a tříkolek 1,60 Kč,
• Sazba základní náhrady za používání silničních motorových vozidel u osobních silničních motorových vozidel 5,90 Kč.

Výše stravného pro zaměstnance v tzv. podnikatelské sféře:

• 155 Kč, trvá-li pracovní cesta 5 až 12 hodin,
• 236 Kč, trvá-li pracovní cesta déle než 12 hodin, nejdéle však 18 hodin,
• 370 Kč, trvá-li pracovní cesta déle než 18 hodin.

Výše stravného pro zaměstnance odměňované platem a zároveň maximální stravné osvobozené u zaměstnance od zdanění:

• 155 Kč až 185 Kč, trvá-li pracovní cesta 5 až 12 hodin,
• 236 Kč až 284 Kč, trvá-li pracovní cesta déle než 12 hodin, nejdéle však 18 hodin,
• 370 Kč až 442 Kč, trvá-li pracovní cesta déle než 18 hodin.

Průměrná cena pohonných hmot

• 34,70 Kč za 1 litr benzinu automobilového 95 oktanů,
• 39 Kč za 1 litr benzinu automobilového 98 oktanů,
• 34,10 Kč za 1 litr motorové nafty,
• 7,20 Kč za 1 kilowatthodinu elektřiny.

Výši zahraničního stravného upravuje pro rok 2026 Vyhláška č. 489/2025 Sb.

Limit pro osvobození při prodeji cenných papírů

Od 1. 1. 2026 se rovněž ruší limit pro osvobození při prodeji cenných papírů nebo podílů ve výši 40 mil. Kč (§ 4 odst. 3 ZDP), který byl poprvé zaveden pro zdaňovací období 2025. Limit se tedy použije pouze v přiznání fyzických osob za rok 2025. Od roku 2026 bude limit osvobození 40 mil. Kč platit již jen na prodej kryptoaktiv.

Úroky z úvěru na družstevní bydlení

Poprvé v přiznání nebo ročním zúčtování za rok 2026 bude možné uplatnit jako nezdanitelnou částku zaplacené úroky z úvěru připadajícím na podíl poplatníka v bytovém družstvu za úroky z úvěru bytového družstva.

Postupné rušení srážkové daně

Od ledna 2026 se ruší zdanění srážkovou daní v případě odměny za výkon funkce člena orgánů právnické osoby u daňových nerezidentů. Nově se od lednových mezd daní zálohovou daní. Pokud příjmy přesáhnou limit ve výši 36násobku průměrné mzdy, vzniká poplatníkovi povinnost podat daňové přiznání za rok 2026.

Změna se však týká pouze daňových nerezidentů a příjmů ze zaměstnání tzv. malého rozsahu. Netýká se odměn za výkon funkce českých daňových rezidentů ani odměn např. za dohody o provedení práce do limitu bez podepsaného prohlášení poplatníka. U nich zůstává i v roce 2026 srážková daň.

Odpočet na výzkum a vývoj

Od 2026 se rovněž zvyšuje odpočet na výzkum a vývoj dle § 34a, a to na 150 % vynaložených nákladů až do částky 50 000 000 Kč. Z částky nákladů přesahující 50 mil. Kč se uplatní pouze 100 %. Prodlužuje se rovněž maximální lhůta pro uplatnění odpočtu na podporu výzkumu a vývoje nebo odpočtu na podporu odborného vzdělávání ze 3 na 5 let u nákladů vzniklých po 1. 1. 2026.

Opravné položky u pohledávek

U pohledávek vzniklých po 1. 1. 2026 se zvyšuje limit pro tvorbu zákonných opravných položek dle § 8c Zákona o rezervách na částku 50 000 Kč. U pohledávek vzniklých do 31. 12. 2025 se ještě použije limit 30 000 Kč. Nový limit 50 000 Kč se týká jak maximální rozvahové hodnoty v okamžiku jejího vzniku, tak celkové hodnoty pohledávek bez příslušenství vzniklých vůči témuž dlužníkovi.

Změny v oblasti DPH

V oblasti DPH není od 1. 1. 2026 velké množství změn. Většina významných změn v oblasti DPH byla účinná již od 1. 1. 2025 a 1. 7. 2025. Od 1. 1. 2026 dochází v DPH k těmto změnám:

• Zúžení osvobození finančních činností (§ 54),
• vrácení bezdůvodně zaplacené daně (§ 81),
• elektronické potvrzení TAX FREE – pro turisty na letištích (§ 84),
• vracení daně diplomatům (§ 80),
• vracení daně zahraniční osobě na základě principu vzájemnosti (§ 83).

Z důvodu uvedení úpravy DPH do souladu s EU směrnicí vypadává z osvobození finančních činností dle § 54 obstarávání inkasa, evidence investičních nástrojů a vybírání rozhlasových a TV poplatků. Praktickým důsledkem této změny je, že SIPO je od 1. 1. 2026 s DPH, stejně jako výplata důchodových dávek. Ostatní změny se týkají jen úzkého okruhu plátců.

Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatelů (JMHZ)

Nepochybně nejvýznamnější změnou roku 2026 je zavedení Jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatelů. Hlavní změnou, kterou JMHZ přinese, bude měsíční jmenovité hlášení mzdových a personálních údajů o každém zaměstnanci a pracovním poměru. Údaje se již nebudou posílat v úhrnu za zaměstnavatele, jako je tomu např. v přehledu o výši pojistného, ale za každého zaměstnance zvlášť.

• Od ledna 2026 zaměstnavatelé neposílají Přehled o výši pojistného (PVPOJ) ani Výkaz příjmů zúčtovaných zaměstnavatelem zaměstnancům činným na základě dohody o provedení práce (VPDPP). Posílat i nadále musí měsíční hlášení Přehled o platbě pojistného zaměstnavatele na zdravotní pojišťovny.
• V období do konce března zaměstnavatelé sbírají potřebné údaje o svých zaměstnancích.
• V období od 1. 4. do 30. 4. 2026 musí zaměstnavatelé dohlásit nejprve chybějící údaje o zaměstnavateli a poté o všech svých zaměstnancích. Současně musí přihlásit všechny zaměstnance, kteří dosud nebyli přihlášeni v evidenci České správy sociálního zabezpečení, např. zaměstnance na DPČ do limitu pro platbu nemocenského pojištění.
• V období od 1. 4. do 30. 6. 2026 podají zaměstnavatelé dodatečně měsíční hlášení JMHZ za leden až březen 2026, a to za každý měsíc zvlášť.
• První řádné měsíční hlášení JMHZ podají zaměstnavatelé za duben 2026, a to v období od 1. 5. do 20. 5. 2026.

Autor: Zuzana Bartůšková – daňový poradce ev. č. 4960, jednatel BKP FINANCE s.r.o. – https://www.bkpfinance.cz.